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生産性向上や賃上げに資する中小企業の設備投資に関する固定資産税軽減措置

特例措置

市区町村の判断により「導入促進基本計画」を策定して国の同意を受けた場合、その地域に所在する中小企業者が年率3%以上の労働生産性の向上を見込む「先端設備導入計画」を市区町村に申請・認定を受けた設備投資が対象になります。

固定資産税の軽減

2025年3月31日までに、新規で取得またはファイナンス・リースで導入した機械装置等に係る固定資産税の課税標準額が、最長5年間⅓(※)に軽減されます。
※2024年3月末までに導入かつ賃上げ方針の表明をした場合

物件価格:1億円、法定耐用年数:10年、課税標準:⅓の場合
固定資産税軽減額(5年間)は、約278万円になります。

ファイナンス・リースで機械装置等を導入した場合の手続き

リースにすれば、固定資産税申告にかかる煩雑な手続き(5年間課税標準額を調整)を省略できます。

  • ※ 中小企業庁が認定を行った支援機関であり、商工会議所や商工会、金融機関、税理士、会計士等の専門家が該当します。

固定資産税特例措置の詳細

【対象者】

市町村から先端設備等導入計画の認定を受けた事業者のうち次の中小事業者等が対象者になります。

  • 常時使用する従業員の数が1,000人以下の個人
  • 資本金が1億円以下の法人等
  • ※ 市町村の「導入促進基本計画」によって、新特例措置を利用できる中小事業者等の地域・業種・事業が制限される場合があります。
  • ※ 資本金1億円超の大企業の子会社は対象になりません。

【対象設備】

直接商品の生産若しくは販売又は役務の提供の用に供するものであって、市町村から認定を受けた「先端設備等導入計画」に記載した設備のうち、次の要件を満たす設備となります。

減価償却資産の種類 金額要件 1台当たり 投資利益率要件
機械・装置 160万円以上 年平均の投資利益率が5%以上となることが見込まれることについて、認定経営革新等支援機関の確認を受けた投資計画に記載された投資の目的を達成するために必要不可欠な設備
測定工具・検査器具 30万円以上
器具・備品 30万円以上
建物附属設備 60万円以上
  • ※ 旧特例措置の販売開始時期要件・生産性向上要件(工業会証明書添付)はなくなりました。
  • ※ 先端設備等導入計画の認定後に取得(リース開始)することが必須条件になります。

投資利益率の算定方法

  • ※1 設備の取得等をする翌年度以降3年度の平均額
  • ※2 設備の取得等をする年度におけるその取得等をする設備の取得価額の合計額

【特例措置の内容】

先端設備等導入計画に「賃上げ方針の表明」※の記載の有無と取得年月(リース開始年月)によって措置内容が異なります。

  • ※ 従業員(国内雇用者)に対する給与等の総額を、計画申請日を含む事業年度(以下「申請事業年度」という。)又はその翌事業年度において、申請事業年度の直前の事業年度と比較し、1.5%以上増加させる方針を策定して、従業員に表明することを意味します。
賃上げ方針の表明の有無 措置内容
賃上げ方針の表明あり 2024年3月31日までに取得 課税標準を5年間 ⅓
2025年3月31日までに取得 課税標準を4年間 ⅓
賃上げ方針の表明なし 2025年3月31日までに取得 課税標準を3年間 ½

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